محلل مالي 100
عضو نشط
- التسجيل
- 16 فبراير 2024
- المشاركات
- 19
برنامج مراجعة الأعتمادات المستندية
=================================أولاً:- طبيعة البند وأنواعة:
* طبيعة البند:- هو تعهد بنكي لبنك أخر بناءاً علي تعليمات المستورد ( العميل ) يتعهد بمقتضاه البنك بسداد قيمة المستندات أو قبول إستحقاقات ( كمبيالات ) التي يقدمها المصدر ( المستفيد ) في حالة تقديمها كامله ومستوفاه لكافة الشروط الواردة بالإعتمادات ( التعهد ) وفي حدود تاريخ صلاحيته.
* أطراف الإعتماد خمسة أطراف:
1- المصدر:- هو الذي يقوم بشحن البضاعة إلي المستورد نظير إتفاق سابق بينهما.
2- المستورد:- هو الذي يقوم بفتح الإعتماد لدي البنك لصالح المستفيد.
2- البنك مصدر الإعتماد:- هو البنك المستورد ( العميل ) وهو الذي يقوم بفتح الإعتماد, والإعتماد القائم لديه يسمي ( إعتماد إستيراد ).
4- البنك مبلغ الإعتماد:- هو البنك المستفيد وهو الذي يقوم بخصم قيمة الإعتماد ونفس الإعتماد القائم لديه يسمي ( إعتماد تصدير ).
5- البنك مفوض بالخصم:- وهو نادراً ما يتواجد في الإعتماد ولكنه يوجد في حالة كون البنك مبلغ الإعتماد ليس مراسل مع البنك مصدر الإعتماد وبالتالي فهو طرف ثالث وسيط ويكون مراسل وسيط بين البنكين.
أنواعة:-
أ- من حيث قوة الإعتماد:-
1- إعتماد قابل للإلغاء:- يمكن إلغاؤه في أي وقت.
2- إعتماد غير قابل للإلغاء:- لا يمكن إلغاؤه إلا بالرجوع لجميع الأطراف.
ب- من حيث تأكيد البنوك له:-
1- إعتماد معزز:- أن يقوم بنك المصدر بإضافة ضمانه وتأييده له
2- إعتماد غير معزز:- لا يضيف بنك المصدر ضمانه وتأييده له.
ج- من حيث طريقة السداد:-
1- بالإطلاع:- أن قيمة المستندات تستحق الدفع بمجرد إطلاع بنك العميل علي قيمة المستندات.
2- تسهيلات الموردين:- أن قيمة المستندات تستحق الدفع بعد فترة أجل محدده حسب نص الإعتماد.
د- من حيث الكميات:-
1- دفعة واحدة:- يتم شحن البضاعة علي دفعة واحدة.
2- دفعات:- يتم شحن البضاعة علي دفعات.
ثانياً:- الإطلاع علي النماذج والمستندات الآتية:
المستندات والغرض منها | الدفاتر | ||
المستندات | الغرض منها | كمبيوتر | يدوي |
| طلب فتح الإعتماد | يتقدم به العميل إلي البنك مبيناً كافة شروط الإعتماد والمستندات المطلوبة وموقعاً منه وهو بمثابة عقد بين العميل والبنك | إلتزامات العملاء عن إعتمادات مستندية (صفحة لكل عميل) | |
| نموذج تمويل واردات "نموذج 11" | من شروط الإستيراد ويقوم العميل بالتوقيع عليه وهو ضروري للإفراج عن البضائع | إلتزامات عملاء عن كمبيالات مستندية (صفحة لكل عميل) | |
| الفاتورة المبدئية | تكون صادرة من المصدر وهي بمثابة عقد مبدئي بين العميل والمورد موضحاً الأصناف والاسعار | إلتزاامات البنك عن إعتمادات مستندية (صفحة لكل مراسل) | |
| مركز العميل | تظهر أرصدة العميل بجميع حساباته لمعرفة إمكانية الموافقة علي فتح الإعتماد من عدمه | إلتزامات البنك عن كمبيالات مستندية (صفحة لكل مراسل) | |
| صورة الموافقة الإئتمانية | تظهر حدود العميل الإئتمانية بالنسبة للإعتمادات | سجل الغطاءات | |
| مذكرة تحفظ علي الحساب | يتم إستخدامها لحجز المبالغ المالية المطلوبة لفتح الإعتمادات من حساب العميل لحين خصمها وإجراء القيود | اليومية العامة Val3 – Val4 | |
| تلكس فتح الإعتمادات | بمثابة عقد فتح الإعتماد بين البنك ومراسله بالخارج ويحتوي علي كافة شروط الإعتماد | GL ST | |
| خطاب فتح الإعتماد | نفس الغرض السابق – يستخدم في حالة عدم إرسال شروط الإعتماد بالتلكس | الاستاذ المساعد GL2 | |
| تلكسات وخطابات متبادلة | يتم تبادلها بين البنك والمراسل أثناء فترة صلاحية الإعتماد | الاستاذ المساعد GL1 | |
| القيود المحاسبية | خصم قيمة الإعتماد والغطاء والعمولة وأي مصاريف أخري من حساب العميل | مركز الإعتمادات المستندية "شهري" |
المستندات والغرض منها | الدفاتر | ||
المستندات | الغرض منها | كمبيوتر | يدوي |
| مستندات الشحن | المستندات الخاصة بالإعتمادات حسب شروطه وأهمها (الفاتورة النهائية وبوليصة الشحن وبوليصة التأمين وقوائم الوزن والتعبئة والكاتولوجات إن وجدت) | مركز العميل في جميع حسابات الإعتمادات | |
| خطاب تسليم المستندات للعميل | يستخدم لتسليم العميل مستندات الإعتماد | مركز غطاءات الإعتمادات المستندية | |
| خطاب الضمان الملاحي | يتم إصداره من بنك المستورد لمصلحة الجمارك في حالة ورود البضاعة قبل مستندات الشحن ويستخدم للإفراج عن البضاعة | ||
| الكمبيالة الواردة من المراسل (في حالة الكمبيالات المستندية فقط) | تستخدم في إستحقاق قيمة الإعتماد في فترة معينه |
ثالثاً:- إجراءات المراجعة:
1- إختيار العينة:
يتم إختبار العينة من الإعتمادات المستندية القائمة في تاريخ الفحص والمراجعة وذلك علي أساس ما يلي:-
أ- يتم الإطلاع علي أخر مركز للإعتمادات المستندية القائمة في تاريخ الفحص أو محضر جرد الإعتمادات المستندية (وهو مصنف حسب نوع الإعتماد كما سبق توضيحة وحسب عمله كل إعتماد) ويتم إختيار العينة
حسب أكبر مبلغ عمله لكل نوع.
ب- يتم الإطلاع علي سجل مسلسل الإعتمادات المستندية والذي يتم التسجيل فيه يدوياً (وهو مصنف حسب
أرقام الإعتمادات المسلسلة وتاريخ فتحها) ويتم أخذ العينة حسب أكبر مبلغ إعتماد لكل عميل.
ت- مركز العميل بجميع حساباته بحيث تؤخذ عينة من الإعتمادات القائمة لكل عميل وحسب كل نوع إعتماد
"إطلاع , تسهيلات موردين , ... " الأهمية النسبية للعميل.
ج- يتم أخذ عينة من الإعتمادات التي تم فتحها وإنتهاء صلاحيتها خلال فترة الفحص.
2- المراجعة المستندية:
1- طلب الفتح:
التأكيد من إستيفائه لكافة البيانات الخاصة بها مثل:
أسم العميل
أسم المستفيد
شروط الشخص
شروط التسليم
مبلغ الإعتماد وعملته
ميناء الشحن والوصول
المستندات المطلوبة
البضاعة المطلوبة ومواصفاتها
التأكد من صحة توقيع العميل
التأكيد من وجود رقم الطلب وتاريخه
التأكيد من كتابة رقم الإعتماد
2- الفاتورة المبدئية:-
التأكد من إستيفائه لكافة البيانات الخاصة بها مثل:-
أسم المستفيد
نوع السلعة
شروط الدفع
شروط التسليم
مواصفات البضاعة ... إلخ
3- نموج (11) تمويل واردات:
التأكد من توافرها من 3 نسخ وتضمنها ما يلي:
أسم المستفيد
رقم الإعتماد
نوع العملة
مبلغ الإعتماد
نوع البضاعة
مطابقة صحة توقيع العميل
وجود ختم وارد البنك
توقيع البنك ... إلخ
4- تلكس الفتح:
التأكد من فتح التلكس من بنك العميل إلي بنك المصدر (البنك المراسل) ويتضمن:-
التأكد من وجود الرقم السري ( الشفرة ) بتوقيعين بالبنك أ , ب
التأكد من مطابقة كافة بياناته مع طلب فتح الإعتماد ونموذج ( 11 ) والفاتورة المبدئية من حيث:-
أسم العميل
أسم المستفيد
نوع البضاعة
مواصفات البضاعة
شروط الشحن
شروط التسليم
شروط السداد
عدد المستندات المطلوبة وماهيتها
مبلغ الإعتماد وعملته ... إلخ
5- مركز العميل بجميع حساباته:-
التأكد من صدورها في تاريخ فتح الإعتماد
التأكد من وجود حد مصرح به لفتح الإعتمادات المستندية
التأكد من عدم تجاوز العميل عن الحدود المصرح بها لفتح إعتمادات مستندية
التأكد من قابلية حسابات العميل الجارية بخصم قيمة الغطاء والعمولة والمصاريف
التأكد من توقيع مدير الفرع وأنها أخذت موافقة من إدارة البنك
6- مذكرة التحفظ علي حسابات العميل:
التأكد من حجز مبلغ الإعتماد من حسابات العميل وتجميده لصالح البنك وأنه مستوفي البيانات الأتيه:-
رقم الحساب ونوعة
عملة الحساب
رقم الإعتماد
تاريخ التحفظ
مبلغ الإعتماد
توقيع البنك ... إلخ
7- خطابات وتلكسات متبادلة مع المراسل عن الإعتماد:
التأكد من أنها تخص الإعتماد محل الفحص
التأكد من توقيعها من مصدرها
التأكد من توافر الشفرة ( الرقم السري ) إذا كانت متبادلة مع المراسل
التأكد من أنها مطابقة لشروط الإعتماد من حيث مد الأجل أو تعديل أي شروط تتعلق بالإعتماد
8- مستندات الشحن الواردة من المراسل:-
التأكيد من كتابة رقم الإعتماد الأصلي ( بريد سريع أو جوي ... إلخ)
التأكد من وجود المستندات الأتية:-
الفاتورة النهائية
يتم التأكد من وجود التوقيعات الخاصة بها عليها وإنها صادرة من الموظف المختص ورئيس القسم أو مدير الإدارة المسئول
يتم التأكد من خصم قيمة الغطاء والعمولات والمصاريف علي حسابات جارية دائنة وليست مكشوفة وإنها تسمح بالخصم.
يتم إحتساب قيمة الغطاء حسب نص كل موافقة إئتمانية والخاصة بكل عميل وإنها قد تمت بصورة صحيحة.
التأكد من إحتساب العمولة حسب نص التعريفة المصرفية المعمول بها في البنك أو حسب التعريفة المصرفية للخدمات المصرفية.
التأكد من إحتساب المصروفات الإدارية طبقاً للنظام المعمول به في البنك
التأكد من إحتساب مصاريف التلكس طبقاً لمنشور البنك
9- خطاب تسليم المستندات للعميل:
التأكد من توفره وتوقيع العميل والبنك عليه وأنه يتضمن:
رقم الإعتماد
مبلغ الإعتماد
أسم العميل ورقم حسابه
المستندات المسلمه للعميل
تاريخ التسليم
3- المراجعة الحسابية:-
يتم الإطلاع والتأكد من وجود القيود الحاسبية الخاصة بالإعتماد وأنها تشمل:
قيود نظامية بفتح الإعتماد
قيود خصم الغطاء والعمولة والمصاريف المتعلقة بالإعتماد وأنها مستوفاه لجميع البيانات الواردة بها
4- مراجعة السلطات:-
الإطلاع علي جدول الصلاحيات المعمول به البنك وأنه يتضمن:
صلاحية رئيس مجلس الإدارة
صلاحية لجنة الإئتمان
صلاحية مديري الفروع
الإطلاع علي الموافقة الإئتمانية للعميل والتأكد من قرار الموافقة علي فتح أو تجديد التسهيل الممنوح للعميل وإنها تتضمن حد لفتح إعتمادات مستندية وأن الفتح أو التجديد في نطاق صلاحية المسئول المختص
التأكد من وجود موافقة بتجاوز العميل عن الحدود المصرح بها وأن الموافقة موقعة من المختص بهذا طبقاً للائحة الإئتمانية للبنك
التأكد من وجود توقيعين أ , ب علي القيود الممحاسبية الخاصة بالإعتماد أو إنها موقعة من الموظف المختص ورئيس القسم
في حالة وجود أي تعديل لنسب العمولة المقررة للتأكد من موافقة رئيس مجلس الإدارة علي هذا التعديل وأنه في حدود صلاحيته في هذا الشان.
التأكد من وجود توقيعين أ , ب من الموظف المختص ورئيس القسم علي التلكسات الصادرة بفتح الإعتماد أو أي تعديل او مد أجل للإعتماد
بوليصة الشحن
بوليصة التأمين
شهادة المنشأ وأنها موثقة من القنصلية المصرية في بلد المصدر أو أي قنصلية عربية في حالة عدم قنصلية مصرية
التأكد من أنها تحمل رقم الإعتماد
التأكد من ورودها من البنك المراسل
التأكد من مطابقتها لشروط الإعتماد من حيث
مطابقة بوليصة الشحن لمواصفات البضاعة المشحونة
مطابقة الفاتورة النهائية لنوع البضاعة والمبلغ والمواصفات
بالنسبة لبوليصة الشحن في الإعتماد C.I.F , F.O.B
يجب التأكد من أن العميل قام بتسليم البنك بوليصة التأمين خلال اسبوع من تاريخ الفتح وأنها صادرة لصالح البنك بقيمة 110% من قيمة الإعتماد
التأكد من توافر دليل إستخدام بالنسبة للبضاعة التي تحتاج مثل هذا مثل ( الآلات , المعدات , الأجهزة الكهربائية وأجهزة الإتصالات ... إلخ )
5- التوجيه المحاسبي:-
التأكد من صحة التوجيه المحاسبي للقيود المحاسبية الخاصة بالإعتماد وإنها قد تم تحميلها علي الحسابات المقررة لذلك طبقاً للدليل المحاسبي المعمول بها في البنك
قيد الإلتزام عند الفتح
من حـ/ إلتزامات عملاء من إعتماد مستندي حـ/ 91-13
إلي حـ/ التزامات بنك تجاه المراسلين عن إعتمادات مستندية حـ/ 92-13
قيد الإلتزام عند الفتح
من حـ/ جاري العميل (أو حساب جاري الدائن للعميل) حـ/ 40-11
إلي مذكورين
حـ/ غطاءات إعتمادات مستندية حـ/ 45-10
حـ/ العمولة عن إعتمادات مستندية حـ/ 71-14
حـ/ م. التلكس حـ/ 71-16
حـ/ م. البريد حـ/ 71-16
حـ/ المصاريف الإدارية حـ/ 45-10-10-4821
قيود تعديل الإعتماد "إن وجد"
من حـ/ جاري العميل حـ/ 40-11
إلي
حـ/ عمولة التعديل حـ/ 71-14
قيود السداد للمراسل
من مذكورين
من حـ/ غطاءات إعتمادات مستندية حـ/ 45-10
حـ/ غطاءات (جاري أو مديونية) حـ/ 40 أو حـ/20
إلي حـ/ المراسل (إدارة الخزانة) حـ/ 60-10
5- في حالة إعتمادات السوق المصرفية (تحويل في إدارة الخزانة)
من حـ/ إدارة الخزانة والمراسلين (عملات) حـ/ 60
إلي حـ/ غطاء إعتمادات مستندية (عملات) حـ/ 45
من حـ/ غطاء إعتمادات مستندية (جم) حـ/ 45
إلي حـ/ إدارة الخزانة والمراسلين حـ/ 60
6- تسليم مقابل كمبيالات
أ- إلغاء قيد الإلتزام السابق وفتح قيد التزام جديد كما يلي:
من حـ/ إلتزام عملاء من كمبيالات مستندية حـ/ 91-14
إلي حـ/ إلتزامات البنك تجاه المراسلين عن إعتمادات كمبيالات مستندية
حـ/ 45
ب- يتم إلغاء القيد السابق في تاريخ إستحقاق الكمبيالات والسداد للمراسل
من حـ/ إلتزامات البنك تجاه المراسلين عن إعتمادات كمبيالات مستندية حـ/ 92-14
إلي حـ/ إلتزامات العملاءعن إعتمادات كمبيالات مستندية حـ/ 14
7- القيد بالسجلات والترحيل:
يتم التأكد من قيد وتسجيل كافة القيود المحاسبية الخاصة بالإعتماد في السجلات المخصصة لها كما يلي:-
يتم تسجيل قيد الإعتماد المستندي المفتوح بسجل مسلسل الإعتمادات المستندية وإستبقاء كافة البيانات به
القيود اليومية المدينة والدائنة الخاصة بالإعتماد المستندي يتم التأكد من مرورها باليومية العامة طبقاً لنوع الحسابات والعملة
التأكد من ظهور قيود الإلتزام في الأستاذ العام والأستاذ المساعد G.L1 , G.L 2 حسب رقم الحساب ونوع العملة
التأكد من ظهور قيود الإلتزام وقيود الغطاء حسب نوع الحساب والعملة
التأكد من ظهور الإعتماد ورقمه ومبلغه وعملته في مركز الإعتمادات المستندية وذلك بالنسبة للإعتمادات المستندية المفتوحة في تاريخ الفحص
يتم التأكد من ظهور غطاءات الإعتمادات المستندية بمركز الغطاءات وذلك بالنسبة للإعتمادات المستندية المفتوحة في تاريخ الفحص
يتم التأكد من تظهير نموذج (11) لصالح العميل حتي يستطيع الإفراج علي البضائع
يتم التأكد من تظهير القيد بسداد المصاريف الإدارية لصالح العميل حتي يستطيع الإفراج عن البضائع
ملحوظة خاصة حول إعتمادات الدفعات:
يتم العمل بهذا البرنامج لكل دفعة علي حدة ومعاملتها وكأنها إعتماد منفصل عن غيره
يتم التأكد من تخفيض الإعتماد الاصلي بقيمة الدفعة الواردة
يتم التأكد من رد قيمة الغطاء بكل دفعة لحساب العميل